르완다 세무당국, 위협이 성실 납세자에게 역효과를 낳았다는 사실을 발견

2010년대 중반까지 르완다 세무당국은 대부분의 세무기관과 마찬가지로 과소 신고된 법인세를 추적하는 표준 수단, 즉 납세자가 신고를 정정하지 않으면 세무조사 위험과 벌칙을 경고하는 서신에 의존했다. 다른 지역의 납세 순응 연구는 억제 메시지가 실제로 가장 효과적인 수단인지 의문을 제기하기 시작했지만, 감사 역량이 부족하고 납세자들이 위협이 실제로 이행될지 합리적으로 의심할 수 있는 저소득 국가의 세무행정에서 나온 증거는 거의 없었다.

르완다 세무당국(Rwanda Revenue Authority)은 모두가 보내던 서신이니 효과가 있을 것이라고 가정하는 대신, 국제세무개발센터(International Centre for Tax and Development)의 연구자들과 협력하여 이 문제를 정책 논쟁이 아닌 실제 납세자를 대상으로 한 실험으로 다루었다. 2016년 초에 9,000명의 납세자를 선정하고 이들을 무작위로 배정하여 아홉 가지 메시지 변형 중 하나를 받게 하거나 아무것도 받지 않게 했다. 아홉 가지 변형은 세 가지 내용(억제, 세수가 무엇에 쓰이는지에 대한 설명, 단순한 알림)과 세 가지 채널(서신, 이메일, SMS)을 교차한 것이었다.

아홉 가지 메시지·채널 조합을 대조군과 비교 시험한 결과, 세금으로 지원되는 서비스에 대한 설명이 억제 메시지를 앞섰으며, 억제 메시지는 최고액 납세자에게 역효과를 낳았다.

9,000명의 실제 납세자에 대한 무작위 배정은 가정이 아닌 신고 세수에 대한 인과적 효과를 산출했다.

세금 혜택에 대한 설명은 대조군 대비 납세 순응을 12.3% 높여 억제 메시지의 7.2%를 앞섰다.

억제 메시지는 고소득 납세자들 사이에서 역효과를 낳았는데, 이는 크고 다양한 표본에서만 드러나는 하위집단 효과였다.

이 실험은 수천 달러의 비용이 들었지만 900만 달러의 추가 신고 세수를 창출했다.

기본 납세 순응 수단을 대안들과 비교 시험하라. 위협은 더 약할 수 있으며, 심지어 최우수 고객층에게는 역효과를 낳을 수도 있다.

세금이 무엇에 쓰이는지 설명하는 메시지는 대조군 대비 납세 순응을 약 12.3% 높여 억제 메시지의 7.2%를 앞섰으며, 억제 메시지는 나머지 납세자에게는 의도대로 작동했음에도 고소득 납세자들 사이에서 문서로 확인된 역효과를 낳았다. 전체 개입을 통틀어 르완다 세무당국(RRA)은 수천 달러의 메시지 비용 대비 거의 900만 달러의 추가 신고 세수를 보고했다. 동반 연구에 따르면 그 효과는 1년 이내에 사라졌으므로, RRA는 이를 일회성 해결책이 아닌 저렴하고 반복 가능한 넛지로 취급한다.