파치올리의 복식부기 원장은 대차 불균형을 통해 오류를 잡아낸다

15세기 베네치아의 무역은 상인 한 사람이 직접 추적할 수 있는 규모를 이미 넘어서 있었다. 기업들은 이제 여러 원장과 통화, 도시에 걸쳐 거래를 기록하는 서기와 대리인을 고용했는데, 들어온 것과 나간 것을 단순히 나열하는 전통적인 단식부기 방식에는 내부 검증 장치가 전혀 없었다. 서기의 산술 실수, 기록되지 않은 지급, 또는 노골적인 횡령은 전면적인 수동 대조 작업을 거치기 전까지는 올바른 기입과 똑같아 보였으며, 그 대조 작업조차 이미 상황이 참혹하게 잘못된 뒤에야 착수되는 경우가 많았다.

베네치아 상인의 아들들을 가르치던 수학 교사이자 프란치스코회 수사였던 루카 파치올리는 다음에 나올 방법을 발명한 것이 아니라, 베네치아 상가들 사이에서 이미 비공식적으로 사용되던 '알라 베네치아나(alla veneziana)' 방식을 문서화하고 체계화했다. 그는 1494년 저서 《산술, 기하, 비율 및 비례 총람(Summa de Arithmetica, Geometria, Proportioni et Proportionalita)》에서 이 관행을 처음으로 공식적이고 가르칠 수 있는 체계로 정리했으며, 모든 거래는 반드시 두 번 기록해야 한다는 명시적 규칙을 세웠다.

파치올리의 복식부기 원장은 모든 거래를 두 번 기록하여 총계가 반드시 일치해야 하게 만들고, 어느 한쪽만 기록된 오류는 대차 균형을 깨뜨림으로써 오류를 잡아낸다.

모든 거래는 두 계정에 영향을 미치므로, 한쪽을 조작하면 총 대차 균형이 깨진다.

대차 균형 확인은 거래량이 막대하더라도 간단하고 빠르다.

이 체계는 특정 기입을 찾아낼 필요 없이 무언가 잘못되었다는 사실을 표시해 준다.

비용이 많이 들고 판단이 많이 요구되는 감사를 단순한 산술 비교로 바꿔 준다.

모든 행동을 직접 검증할 수 없을 때는, 어떤 단일 오류든 깨뜨리는 구조적 불변 조건을 세워 탐지를 값싼 기계적 점검으로 전환하라.

이 방법은 한 세기 안에 유럽 전역으로 퍼져나가, 소유주들이 모든 거래를 감독하는 대신 산술적 점검을 신뢰할 수 있게 해 주었다. 복식부기는 500년이 넘은 지금도 상업 및 재무 회계의 보편적 토대로 남아 있으며, 파치올리는 이 방법을 처음으로 글로 기록한 1494년 저서 덕분에 여전히 '회계의 아버지'로 인정받고 있다.