佛罗伦萨商人用复式记账法让账簿自动对账

中世纪商号依赖记账员记录每一笔交易——销售、债务、付款、合伙份额——这些交易记录在一本账簿上，这本账簿代表公司的全部财务现实。由一个人控制的单一账簿，缺乏结构性的防御，无法防止不诚实或粗心的记账员错误记录交易：审计意味着重新核查记账员的品行和勤勉，因为没有独立的记录来对照账簿。

佛罗伦萨商号在13世纪末和14世纪初进行国际贸易，随着合伙关系涉及多个投资者和遥远的贸易站，这些人无法亲自核实每一笔记录，他们需要一种方法来信任财务记录，而不纯粹依赖执笔者的诚信。

佛罗伦萨商人发明了复式记账法：每笔交易记录两次，在一个账户中作为借方，在另一个账户中作为相应的贷方，整个账簿系统的两边必须合计平衡。想要隐藏或伪造交易的记账员不能只在一个地方撒谎——伪造会表现为账面不平衡，任何人只需核对账簿就能发现，无论虚假分录单独看起来多么令人信服。

每一笔交易记录两次，一次作为借方，一次作为贷方，使得账簿必须平衡——将对个人的信任转变为任何人可验证的算术。

单一账簿使得虚假分录没有可对照的凭据，因此审计意味着评判记账员的品行。

每笔交易记录为借方和贷方意味着整个系统必须平衡。

任何伪造都会表现为算术不平衡，无论虚假分录看起来多么令人信服。

验证变成算术而非品行评判，因此合伙企业可以在不亲自监督每笔分录的情况下扩大规模。

当只有一人控制唯一记录时，设计记录结构，使篡改产生可见的不一致——将对品行的信任转变为任何人都能验证的检查。

已知最早的完整复式记账账簿来自佛罗伦萨商号，如尼姆的Farolfi公司，约在1299-1300年；此后两个世纪里，这种做法在佛罗伦萨、威尼斯和热那亚的意大利商号中传播开来，直到方济各会修士卢卡·帕乔利于1494年正式整理并出版该方法，使其传播到保守此方法为商业惯例的商人家庭之外的更广范围。